МСФО и консолидация

МСФО

Наша основная компетенция – способность практического применения принципов бухгалтерского учета и использования их в качестве инструмента, поддерживающего процессы принятия решений нашими КЛИЕНТАМИ.

 

В частности, наши услуги в данной сфере направлены на поддержку КЛИЕНТОВ в следующих областях:

  • Консультирование по вопросам оформления сделок в соответствии с польскими принципами бухгалтерского учета и МСФО/МСБУ;

  • Консультации по внедрению принципов бухгалтерского учета на основе МСФО/МСБУ и подготовка финансовой отчетности в соответствии с МСФО/МСБУ впервые;

  • Разработка тестов на обесценение активов;

  • Разработка допущений и внедрение принципов учета хеджирования;

  • Подготовка проектов планов счетов и принципов учетной политики;

  • Составление консолидированных финансовых отчетов холдингов.

 

Наши КЛИЕНТЫ в области консультирования по вопросам бухгалтерского учета – это компании, которым требуется помощь в сложных вопросах, связанных с отчетностью в соответствии с МСФО, в частности, по вопросам слияния компаний и консолидации, оценки (в частности финансовых инструментов), расчета обесценения, программ выплат на основе акций, начисления отложенного налога, раскрытия информации в финансовой отчетности.

 

Наши КЛИЕНТЫ получают поддержку в виде конкретных решений, разработанных с учетом их потребностей – моделей обесценения или оценок, консолидационных таблиц или заключений об отражении в отчетности приобретенных активов или обязательств, шаблонов примечаний к финансовой отчетности.

 

Мы также предоставляем постоянные консультационные услуги по финансовой отчетности и бухгалтерскому учету для КЛИЕНТОВ, регулярно сталкивающихся с проблемами в бухгалтерском учете сложных операций или их отчетности.

Опыт:

  • Постоянное консультирование с 2013 г. – Bioton SA

  • Постоянное консультирование с 2012 г. – Trakcja SA

  • Постоянное консультирование с 2017 г. – Pfleiderer SA

  • Многочисленные консалтинговые проекты, в том числе в области применения так наз. «own use exemption» в форвардных контрактах на покупку энергии и учета хеджирования – DUON SA

  • Консультирование по вопросам применения принципов US GAAP для производных финансовых инструментов, рассчитываемых по капиталу – Citibank Plc – Центр общих услуг

  • Многочисленные консалтинговые проекты в области МСФО – MCI SA

  • Внедрение политики учета хеджирования – PERN SA

  • Многочисленные консалтинговые проекты в области учета лизинговых операций в соответствии с МСФО – DeLage Landen SA

  • Консолидация финансовой отчетности в соответствии с МСФО – Hyperion SA

  • Консолидация финансовой отчетности в соответствии с МСФО – MNI SA

  • Консолидация финансовой отчетности в соответствии с МСФО – Lark.pl SA

  • Многочисленные проекты в области установления принципов бухгалтерского учета для компаний из портфеля фонда – Innova Capital SA

  • Многочисленные проекты в области применения учетной политики – DAS Najlepsze z Polski SA

  • Внедрение элемента классификации кредитных договоров в соответствии с МСФО 9 – Кредитная компания

  • Подготовка финансового отчета в соответствии с МСФО и внедрение МСФО 9 и МСФО 15 – KazakhAtom

  • Определение способа учета секьюритизации дебиторской задолженности по лизингу – Банковско-лизинговая группа

  • Создание модели вознаграждения правления опционами на акции в соответствии с МСФО 2 – Листинговая компания

Консолидация и расчет слияния организаций

  • Холдинги обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность.

  • Листинговые компании делают это ежеквартально.

  • Консолидация предусматривает создание и правильное заполнения консолидационной таблицы на протяжении лет.

  • В более крупных группах необходимо использовать консолидационные пакеты для компаний.

  • МСФО 3 требует распределения покупной цены и расчета гудвилла на основе справедливой стоимости приобретенных активов и обязательств.

 

Консолидация и распределение покупной цены – сложные по существу и ресурсоемкие процессы. Благодаря привлечению Ground Frost клиентам не нужно беспокоиться о правильности выполнения и трудоемкости этих задач. И самое главное – мы работаем с клиентом так тесно, как если бы наша команда становилась частью команды клиента.

Распределение покупной цены

В соответствии с МСФО 3 (и Законом о бухгалтерском учете) организации, берущие под контроль другую организацию, должны определить справедливую стоимость приобретаемых идентифицируемых активов и обязательств и рассчитать гудвилл компании. Выполнение таких операций представляет определенную сложность и требует специальных знаний.

Благодаря опыту в оценке и моделировании GF идентифицирует приобретенные активы и обязательства и оценивает их по справедливой стоимости. GF также определяет справедливую стоимость произведенной оплаты (имеет значение в случае условных платежей) и рассчитывает гудвилл компании.

Создание консолидационной таблицы

Консолидационная таблица (в формате Excel или в системе для консолидации) должна содержать все корректировки, необходимые для составления отчета в соответствии с МСФО. Такая таблица должна быть к тому же читабельной и поддающейся аудиту.

GF составляет консолидационные таблицы для множества сложных и многоуровневых групп в Польше и за рубежом. Наш опыт сочетается с глубоким знанием МСФО.

Заполнение консолидационной таблицы

Корректировки, вносимые в таблицу в последующие годы, должны быть непротиворечивыми и учитывать изменяющиеся значения корректировок на дату приобретения и взаимное исключение остатков и операций с капиталом.

Поручение консолидации GF гарантирует поддержание в упорядоченном состоянии и последовательность корректировок по годам, а также постепенное удаление из баланса уже использованных корректировок.

Отражение сложных операций в консолидированном отчете

Ряд операций создают особые трудности при консолидации:

  • Купля/продажа организаций

  • Изменение долей в организациях

  • Выделение организаций

  • МСФО 2

  • Реорганизации групп

Отражение таких операций в таблице, их расчет и отражение в финансовой отчетности требуют глубокого знания принципов МСФО.

GF обладает многолетним опытом проведения самых сложных операций с капиталом для листинговых компаний. Результаты нашей работы проверяются самыми крупными и известными юридическими фирмами и проходят аудиторские проверки без замечаний. Мы являемся одной из немногих компаний, которые в состоянии как классифицировать, так и оценивать выплаты, основанные на акциях, в соответствии с МСФО.

Составление и проверка консолидационных пакетов

В случае более крупных холдингов получение всей информации, необходимой для консолидации, требует разработки консолидационных пакетов. Затем необходимо обеспечить правильное заполнение и своевременную доставку пакетов консолидаторам.

У нас есть опыт разработки консолидационных пакетов, а также управления процессом их отправки и обратного получения.

Подготовка консолидированной финансовой отчетности

Помимо собственно консолидации баланса и отчета о прибылях и убытках холдинги должны собирать дополнительную информацию, которая отличается от суммы информации по отдельным организациям по причине:

  • Различных требований к раскрытию информации

  • Внесенных исключений

  • Различных уровней значимости

По этой причине подготовка консолидированных примечаний представляет собой дополнительную сложность для организаций.

Как правило, мы консультируем клиентов по вопросам составления консолидированной финансовой отчетности, а также берем на себя этот процесс. У нас есть опыт раскрытия информации для консолидированной финансовой отчетности и взаимодействия с клиентами при заполнении примечаний, требующих участия правления клиента.